Fiscal representative nedir? AB'de KDV temsilcisi ne zaman şart

AB dışında yerleşik bir firma, ancak KDV kaydı yaptırması gereken üye devlet o faaliyet için temsilci istiyorsa fiscal representative (KDV temsilcisi) atamak zorundadır. Türkiye'de yerleşik bir firmadan Macaristan, Portekiz ve Romanya her durumda temsilci ister; Danimarka, Estonya ve Polonya da muaf ülkeler listesinde Türkiye'yi saymadığı için ister, Fransa ise Türkiye'yi muaf ülkeler listesinde sayar. Almanya temsilciye yalnızca vergiden muaf ithalat ve ardından teslim işlemlerinde izin verir; Çekya, Finlandiya, İrlanda, Letonya, Malta ve Slovakya genel bir zorunluluk koymaz. KDV Direktifi md. 204 uyarınca devlet temsilciyi yalnızca ülkenizle karşılıklı yardımlaşma düzenlemesi yoksa isteyebilir; 150 euroya kadar paketlerde IOSS için ise AB'de yerleşik bir aracı gerekir (yalnız Norveç hariç). A.TR ve EUR.1 gümrük vergisi belgeleridir, ithalat KDV'sini kaldırmaz. Logistivo'nun ücretsiz haritası 27 devleti sizin ülkeniz ve faaliyetiniz için hukuki dayanak ve resmî sayfayla karşılaştırır.

Kaynak: AB Yayın Ofisi (EUR-Lex'in CELLAR kopyası) · AB Yayın Ofisi (CELLAR) · Avrupa Komisyonu, Tek Durak Ofisi portalı · Mevzuat Bilgi Sistemi (Cumhurbaşkanlığı) · T.C. Resmî Gazete · T.C. Ticaret Bakanlığı · OECD · DGFiP (Fransa Kamu Maliyesi Genel Müdürlüğü) · Generalzolldirektion (Alman gümrüğü). Verinin güncellenme tarihi: 8 Kasım 2026.

AB'de hangi ülkeler firmanızdan KDV temsilcisi ister?

• AB'de hangi ülkeler firmanızdan KDV temsilcisi ister? — Firmanızın nerede yerleşik olduğunu ve AB'de ne yaptığınızı seçin. Harita 27 üye devletin hepsini boyar (temsilci zorunlu, muaf, isteğe bağlı, doğrudan kayıt) ve her biri için hukuki dayanağı ile resmî sayfayı gösterir.
• Bu sayfa, AB'de mal satan, depolayan ya da ithal eden AB dışı firmalar için: Türk ihracatçılar, nakliyeciler ve spedisyoncular. Üye devletler AB'de yerleşik firmayı KDV temsilcisi atamaya zorlayamaz. Sayfa KDV temsilciliğini ele alır; gümrük temsilciliği ayrı bir roldür ve aşağıda anlatılır. A.TR ve EUR.1 gümrük vergisi belgeleridir: ithalat KDV'sini kaldırmazlar.
• Firmanız nerede yerleşik? — Merkezinizin bulunduğu ülke, karşılıklı yardımlaşma muafiyetinin işleyip işlemeyeceğini belirler. KDV Direktifi 2006/112/AT md. 204/1
• AB'de ne yapıyorsunuz? — Dört yol: IOSS ile paket, AB'de stok, ithalat ve ardından teslim (42/63 rejimi), yalnızca işletme müşterileri. KDV Direktifi md. 143/2, 196, 204, 369l-369m
• AB üyesi devletler (bir ülkeye dokunun) — Her karo bir üye devlettir; kart kuralını gösterir. ulusal KDV kanunları, listeye bakın
• Ülke ülke liste — Her satır ulusal kuralı ve hukuki dayanağını söyler. Resmî muafiyet listesi yayımlanmamışsa ya da kaynak okunamamışsa satır tahmin yürütmek yerine bunu belirtir.
• Almanya — KDV temsilcisi istenmez: firma doğrudan kayıt yaptırır. İthalat ve ardından satış (42/63 rejimi): İsteğe bağlı Almanya'da KDV temsilcisi (isteğe bağlı), ancak Almanya'da yalnızca vergiden muaf işlemler yapıyorsanız ve girdi KDV'sini indiremiyorsanız mümkündür; tipik örnek, 42/63 rejimiyle ithalat ve ardından AB içi teslimdir. Alman deposundan satış gibi vergiye tabi herhangi bir Alman teslimi varsa kendi adınıza kayıt yaptırırsınız. 1 Eylül 2026'dan beri temsilci olabilecekler UStG § 22a/2'de sayılanlardır (vergi danışmanları, avukatlar ve benzeri meslek mensupları; StBerG § 4d uyarınca nakliyeciler ve diğer gümrük temsilcileri). — §§ 22a–22e UStG; § 5 Abs. 1 Nr. 3 UStG
• Avusturya — Firmanın ülkesiyle bir karşılıklı yardımlaşma düzenlemesi geçerli değilse KDV temsilcisi zorunludur; resmî bir liste yayımlanmadığı için vergi idaresinden teyit edin. Avusturya, ülkenizle karşılaştırılabilir bir karşılıklı yardımlaşma düzenlemesi yoksa temsilci ister (UStG § 27/7). Bu ülkeleri sayması gereken yönetmelik bulunamadı; bu yüzden hiçbir menşe ülkenin muaf olduğu teyit edilemiyor. Vergi danışmanı, avukat, noter ya da nakliyeci temsilci olabilir; vergi dairesince onaylanan bir girişimci de olabilir. Temsilci tebligat almaya da yetkili olmalıdır. Birlik dışı OSS kullananlar kapsam dışındadır. — § 27 (7)–(9) UStG 1994
• Belçika — Firmanın ülkesiyle bir karşılıklı yardımlaşma düzenlemesi geçerli değilse KDV temsilcisi zorunludur; resmî bir liste yayımlanmadığı için vergi idaresinden teyit edin. Belçika, ülkenizle karşılaştırılabilir bir karşılıklı yardımlaşma belgesi yoksa tanınmış bir sorumlu temsilci ister; bireysel temsilci banka teminatı verir, ön onaylı bir genel temsilci ise ithalat ya da KDV antreposu gibi belirli işlemler için hareket edebilir. Birleşik Krallık için vergi idaresi, Komisyon'un görüşü beklenirken geçici bir hoşgörüden (doğrudan kimliklendirmenin sürdürülmesi) söz ediyor; sayfa tarihsiz olduğundan hâlâ uygulanıp uygulanmadığını teyit edin. — Art. 55 VAT Code (Wetboek BTW)
• Bulgaristan — Bu inceleme için resmî bir kaynaktan doğrulanamadı; bu satıra güvenmeden önce kuralı vergi idaresinden teyit edin. Ulusal Gelir İdaresi'nin sitesi sunucumuzdan okunamadı. İdareye ya da Bulgar bir danışmana sorun.
• Çekya — KDV temsilcisi istenmez: firma doğrudan kayıt yaptırır. Çekya'da AB dışı firmalar için KDV temsilcisi yoktur; ancak 1 Ocak 2025'ten beri AB'de merkezi ya da işyeri olmayan firma, kendi Çek veri kutusu yoksa, Çek veri kutusu olan bir tebligat vekili atamak zorundadır; uymamanın cezası günlük 1.000 CZK'dır. Vekil KDV'den sorumlu değildir. — ss. 4(1)(g), 96(3), 98a–98b ZDPH (Act 235/2004)
• Danimarka — Firma resmî listede adı geçen bir ülkede yerleşik değilse KDV temsilcisi zorunludur: Faroe Adaları, Grönland, İzlanda, Norveç, Birleşik Krallık, Man Adası ve Åland Adaları. Danimarka, ülkeniz vergi idaresinin onaylı listesinde değilse yerleşik bir temsilci ister: Faroe Adaları, Grönland, İzlanda, Norveç, Åland, Birleşik Krallık ve Man Adası (son ikisi yalnızca AB–Birleşik Krallık ticaret anlaşması uygulandığı sürece). Cebelitarık, Jersey ve Guernsey onaylı değildir. Temsilci ve firma müteselsilen sorumludur. KDV'yi müşteri hesaplıyorsa temsilci gerekmez. — § 47 stk. 2, § 46 momsloven; D.A.14.1.5
• Estonya — Firma resmî listede adı geçen bir ülkede yerleşik değilse KDV temsilcisi zorunludur: Norveç ve Birleşik Krallık. Muafiyet 1 Ocak 2022'den beri uygulanıyor. Temsilcinin vergi kurulundan ruhsatı olmalı ve kurul ondan teminat isteyebilir. — Taxation Act (MKS) § 8¹; KMS § 20(6)
• Finlandiya — KDV temsilcisi istenmez: firma doğrudan kayıt yaptırır. İthalat ve ardından satış (42/63 rejimi): Doğrulanamadı Finlandiya, yabancı tüccar gönüllü olarak KDV mükellefiyeti için başvurursa ve başka bir AB devletinde ya da eşdeğer bir karşılıklı yardımlaşma düzenlemesi olan bir ülkede (idare Norveç'i anıyor) yerleşik değilse temsilci ister. Zorunlu kayıtlar doğrudandır. Temsilci verginin kendisinden sorumlu değildir. 42/63 rejimi için kaynaklar hangi yolun uygulanacağını tek cümleyle söylemiyor. — AVL (1501/1993) §§ 9, 12, 173 a
• Fransa — Firma resmî listede adı geçen bir ülkede yerleşik değilse KDV temsilcisi zorunludur: Güney Afrika, Antigua ve Barbuda, Ermenistan, Aruba, Avustralya, Azerbaycan, Bosna-Hersek, Cabo Verde, Curaçao, Dominika, Ekvador, Gürcistan, Gana, Grenada, Grönland, Cook Adaları, Faroe Adaları, Hindistan, İzlanda, Jamaika, Japonya, Kenya, Kuveyt, Kuzey Makedonya, Mauritius, Meksika, Moldova, Nauru, Niue, Norveç, Yeni Zelanda, Pakistan, Fransız Polinezyası, Güney Kore, Birleşik Krallık, Saint Barthelemy, Saint Martin, Sint Maarten, Tunus, Türkiye, Ukrayna ve Vanuatu. Fransa, DGFiP listesindeki ülkelerde (42 ülke, sayfa 28 Şubat 2025'te güncellenmiş) yerleşik firmaları muaf tutar. Tek seferlik temsilci rejimi 1 Ocak 2025'te kaldırılmıştır (31 Aralık 2025'e kadar hoşgörüyle sürdürüldü). Sizin adınıza hareket eden bir vekil (mandataire) isteğe bağlıdır ve temsilcinin yerini tutmaz. — CGI art. 289 A
• Hırvatistan — Firmanın ülkesiyle bir karşılıklı yardımlaşma düzenlemesi geçerli değilse KDV temsilcisi zorunludur; resmî bir liste yayımlanmadığı için vergi idaresinden teyit edin. Vergi idaresi, görevi karşılıklı yardımlaşma koşulu olmadan belirtiyor; bu yüzden zorunlu sayın. Temsilci Hırvatistan'da KDV'ye kayıtlı olmalı, şube olamaz ve kefil-ödeyici olarak sorumludur. Birlik dışı OSS kullananlar kapsam dışındadır. — Art. 126 ZPDV; Art. 194 Pravilnik o PDV-u
• Hollanda — KDV temsilcisi atanabilir; doğrudan kayıt da mümkündür. Hollanda'da vergiye tabi mesafeli satışı olan AB dışı firmalar (Birlik ya da ithalat rejimini kullanmıyorlarsa) ile ÖTV'ye tabi mallar ve sıfır oranlı bazı dökme mallar için temsilci zorunludur; diğer durumlarda isteğe bağlıdır. İthalat KDV'sini erteleyen 23. madde izni yalnızca temsilci tarafından alınabilir. Teminat, aylık ortalama KDV'nin %5'idir ve en az 5.000 euro'dur. — Wet OB 1968 art. 23, 2a; Belastingdienst
• İrlanda — KDV temsilcisi istenmez: firma doğrudan kayıt yaptırır. İrlanda'da genel bir temsilci yükümlülüğü yoktur: yerleşik olmayan tüccarlar doğrudan kayıt yaptırır. 19 Aralık 2020'den beri Gelir İdaresi, AB'de yerleşik bir temsilci atanmasını isteyen yazılı bildirim gönderebilir; ancak yalnızca ülkenizle bir karşılıklı yardımlaşma düzenlemesi yoksa. Temsilci o durumda müteselsilen sorumludur. Birlik dışı OSS kullananlar kapsam dışındadır. — s. 109A VAT Consolidation Act 2010 (Finance Act 2020 s. 41)
• İspanya — Firmanın ülkesiyle bir karşılıklı yardımlaşma düzenlemesi geçerli değilse KDV temsilcisi zorunludur; resmî bir liste yayımlanmadığı için vergi idaresinden teyit edin. Özel mesafeli satış rejimlerini (OSS ve IOSS) kullananlar temsilci atamaz; başka bir AB devletinde yerleşik firma da hiçbir zaman atamak zorunda kalmaz. KDV iadesi talep etmek için ayrıca ülkede yerleşik bir temsilci gerekir (md. 119 bis). — Art. 164.Uno.7.º Ley 37/1992; art. 82 RD 1624/1992
• İsveç — Firmanın ülkesiyle bir karşılıklı yardımlaşma düzenlemesi geçerli değilse KDV temsilcisi zorunludur; eksiksiz bir resmî liste yayımlanmamıştır (kaynaklarda anılanlar: Norveç, İzlanda, Faroe Adaları ve Grönland). Rehber, İskandinav anlaşmalarını (Norveç, İzlanda, Faroe Adaları, Grönland) sayıyor ama Birleşik Krallık'ı ya da İsviçre'yi saymıyor. Acente KDV'den sorumlu değildir. — Ch. 6 ss. 2–3 skatteförfarandelagen (2011:1244)
• İtalya — Firmanın ülkesiyle bir karşılıklı yardımlaşma düzenlemesi geçerli değilse KDV temsilcisi zorunludur; resmî bir liste yayımlanmadığı için vergi idaresinden teyit edin. Doğrudan kimliklendirme (md. 35-ter) yalnızca AB firmalarına ve karşılıklı yardımlaşma düzenlemesi olan ülkelere açıktır; bu yüzden AB dışı firmaların çoğu temsilci kullanır. Temsilci müteselsilen sorumludur ve 9 Aralık 2024 tarihli kararnamedeki dilimlere göre teminat verir. Yalnızca İtalya'da KDV mükellefi müşterilere satıyorsanız ters yükümlülük uygulanır ve kayıt gerekmez (md. 17). Kurallar 1 Ocak 2027'de KDV birleştirilmiş metnine taşınıyor. — Art. 17 and 35-ter DPR 633/1972 (arts. 64, 70 TU IVA from 1.1.2027)
• Kıbrıs — Temsilci, yalnızca vergi idaresi bunu istediğinde zorunludur. Kıbrıs, temsilciyi yalnızca Komiser istediğinde ister (karşılıklı yardımlaşma hükmü olmayan AB dışı kişiler); uymazsanız Komiser teminat isteyebilir. Vergi dairesi, AB dışı kayıt yaptıranlardan temsilci ya da teminat beklendiğini belirtiyor. Temsilci müteselsilen sorumludur. — s. 37 VAT Law 95(I)/2000
• Letonya — KDV temsilcisi istenmez: firma doğrudan kayıt yaptırır. İthalat ve ardından satış (42/63 rejimi): İsteğe bağlı Letonya'da genel bir temsilci atama yükümlülüğü yoktur: üçüncü ülke firması Devlet Gelir İdaresi'ne kendisi ya da ülkede yerleşik yetkili bir kişi aracılığıyla kayıt yaptırır. Ardından AB içi teslimle birlikte yapılan ithalat ve benzeri işlemler (42 rejimi) için isteğe bağlı bir «mali temsilci» rejimi vardır; bu şekilde temsil ediliyorsanız kayıt yaptırmanız gerekmez. Bu temsilci uzun süredir kayıtlı bir Letonya mükellefi olmalı, KDV'yi sizin adınıza öder ve teminat yatırır. Birleştirilmiş KDV kanunu okunamadığı için bu bilgi İdare'nin sayfalarına ve 2012 tarihli asıl metne dayanıyor: teyit edin. — Art. 1(5), 56, 63, 65 VAT Law (Pievienotās vērtības nodokļa likums)
• Litvanya — Bu inceleme için resmî bir kaynaktan doğrulanamadı; bu satıra güvenmeden önce kuralı vergi idaresinden teyit edin. Vergi idaresinin ve hukuk veri tabanının siteleri sunucumuzdan engellendi. Devlet Vergi Müfettişliği'ne ya da Litvanyalı bir danışmana sorun.
• Lüksemburg — Bu inceleme için resmî bir kaynaktan doğrulanamadı; bu satıra güvenmeden önce kuralı vergi idaresinden teyit edin. Hukuk veri tabanı okunamadı. İş portalı, yerleşik olmayan firmaların vergiye tabi teslimleri varsa KDV kaydı yaptırması gerektiğini söylüyor ve temsilciden söz etmiyor; bu sessizlik bir kanıt değildir. Vergi idaresine sorun.
• Macaristan — KDV kaydı yaptırması gereken AB dışındaki her firma için KDV temsilcisi zorunludur; yerleşik olunan ülkeye göre muafiyet öngörülmemiştir. Macaristan, verginin kendisinden sorumlu olan her AB dışı firmadan, ülkeye göre muafiyet olmaksızın bir mali temsilci ister; OSS ve IOSS kullananlar kapsam dışındadır ve KDV'yi Macar müşteri hesaplıyorsa temsilci gerekmez. Temsilci, en az 150 milyon HUF ödenmiş sermayeli bir limited ya da anonim şirket olmalı ya da kendi adına eşdeğer bir banka teminatı sunmalıdır; sizinle müteselsilen sorumludur. — Art. 148–149 Áfa tv. (Act CXXVII of 2007); Art. 20 Air. (Act CLI of 2017)
• Malta — KDV temsilcisi istenmez: firma doğrudan kayıt yaptırır. Malta'da kayıttan önce temsilci atama yükümlülüğü yoktur; ancak Komiser, Malta'da yerleşik bir müşteriyi, acenteyi ya da başka bir karşı tarafı sizin temsilciniz olarak belirleyebilir; bu kişi müteselsilen sorumludur. Komiser'in bunu uygulamada nasıl işlettiği doğrulanamadı. — Arts. 10(4), 63(5), 66 VAT Act (Cap. 406)
• Polonya — Firma resmî listede adı geçen bir ülkede yerleşik değilse KDV temsilcisi zorunludur: Norveç ve Birleşik Krallık. Polonya'da aktif KDV mükellefi olarak kayıt yaptırması gereken AB dışı firmalar için temsilci zorunludur. AB içine yönelik ardından teslimle birlikte yapılan ithalatta 18d maddesi temsilcinin kendi adına hareket etmesine izin verir; böylece Polonya'da KDV kaydı yaptırmanız gerekmez. Muafiyet 23 Şubat 2021 tarihli yönetmelikten gelir. — Art. 18a–18d ustawy o VAT; Dz.U. 2021 poz. 347
• Portekiz — KDV kaydı yaptırması gereken AB dışındaki her firma için KDV temsilcisi zorunludur; yerleşik olunan ülkeye göre muafiyet öngörülmemiştir. Başka bir AB devletinde merkezi, işyeri ya da ikametgâhı olmayan her yerleşik olmayan firma temsilci atamak zorundadır (CIVA md. 30); karşılıklı yardımlaşma muafiyeti yoktur. Temsilci verginin borçlusudur, temsil edilen firma ise müteselsilen sorumludur. — Art. 30 CIVA
• Romanya — KDV kaydı yaptırması gereken AB dışındaki her firma için KDV temsilcisi zorunludur; yerleşik olunan ülkeye göre muafiyet öngörülmemiştir. AB dışı firmalar KDV kaydını temsilci aracılığıyla yaptırmak zorundadır; Romanya'daki tüm işlemler için yalnızca tek temsilciye izin verilir. AB'de yerleşik firmalar doğrudan kayıt ya da temsilci arasında seçim yapabilir. — Art. 316(7) Codul fiscal; norme pct. 88–89
• Slovakya — KDV temsilcisi istenmez: firma doğrudan kayıt yaptırır. İthalat ve ardından satış (42/63 rejimi): İsteğe bağlı Slovakya'da genel bir temsilci yoktur: yabancı firmalar doğrudan kayıt yaptırır. İsteğe bağlı temsilci yalnızca ardından AB içi teslim gelen ithalat istisnası için vardır (md. 69a); bu şekilde temsil edilen ithalatçı kayıt yaptırmak zorunda değildir. — Art. 5 and 69a Act 222/2004; Art. 48(3), 48b
• Slovenya — Firmanın ülkesiyle bir karşılıklı yardımlaşma düzenlemesi geçerli değilse KDV temsilcisi zorunludur; resmî bir liste yayımlanmadığı için vergi idaresinden teyit edin. Slovenya, üçüncü ülke firmalarından temsilci ister; vergi idaresi üç istisna sayıyor: Birlik dışı OSS, ara sıra yapılan uluslararası karayolu yolcu taşımacılığı ve AB düzeyinde bir karşılıklı yardımlaşma anlaşması olan ülke. 42/63 rejimi için üçüncü ülke firması KDV'ye kayıtlı olmalı ve temsilci atamalıdır. İdarenin sayfaları tam tutarlı değildir; teyit edin. — Art. 76 ZDDV-1
• Yunanistan — Bu inceleme için resmî bir kaynaktan doğrulanamadı; bu satıra güvenmeden önce kuralı vergi idaresinden teyit edin. Vergi idaresinin sitesi sunucumuzdan okunamadı. İdareye ya da Yunan bir danışmana sorun.
• İthalatçıyı, gümrük acentesini, nakliyeciyi ve belgeleri tek yükte tutun — Logistivo'da ithalatçıyı, gümrük acentesini ve nakliyeciyi yükte adlandırılmış katılımcı olarak eklersiniz; kimin neyi göreceğine yük sahibi karar verir. Ticari faturayı, CMR'yi ve gümrük beyannamesini yük sohbetine yüklediğinizde yapay zekâ belge türünü tanır, faturayla transit belgesi arasında koli sayısını ve brüt ağırlığı karşılaştırır, farkları işaretler. Mesajlar ve belgeler 42 dil arasında otomatik çevrilir.
• Yük yönetimi — Her yükte adlandırılmış katılımcılar, kontrollü görünürlük, belgeler ve çevrilen sohbet. — /tr/load-management
• Customs Intelligence — GTİP, ithalat vergisi, damping önlemleri ve AB varışlarında ithalat KDV'si tek sorguda. — /tr/customs-intelligence
• İthalatçı, gümrük acentesi ve belgeler tek yükte — Ücretsiz bir Logistivo hesabıyla ithalatçıyı, gümrük acentesini ve nakliyeciyi yükte adlandırır, faturayı, beyannameyi ve CMR'yi yükte tutar, her tarafa kendi dilinizde yazarsınız.
• Genel bilgidir, vergi ya da hukuk danışmanlığı değildir. Ulusal kurallar değişir; temsilci atamadan ya da kayıt yaptırmadan önce üye devletin vergi idaresinden ya da ruhsatlı bir danışmandan teyit alın.
• Yük yönetimi · Customs Intelligence

Fiscal representative, doğrudan KDV kaydı, IOSS aracısı ve gümrük temsilcisi: fark nedir?

• Fiscal representative, doğrudan KDV kaydı, IOSS aracısı ve gümrük temsilcisi: fark nedir? — Dört ayrı rol çoğu zaman «temsilci» diye anılır. Yanlış rolü atamak, asıl yaşadığınız KDV ya da gümrük sorununu çözmez.
• KDV temsilcisi (fiscal representative) — Ne yapar: Sizi bir üye devlette KDV'ye kaydettirir, KDV beyannamelerini verir ve verginin borçlusu olur. KDV Direktifi md. 204, devletin temsilciye izin vermesine ve ülkenizle karşılıklı yardımlaşma düzenlemesi yoksa onu zorunlu kılmasına imkân tanır. | Kime gerekir: Temsilci isteyen bir devlette vergiye tabi faaliyeti olan ya da temsilci seçen AB dışı firmalar. | Kim sorumlu: Ulusal hukuk belirler; md. 205 devletin başka birini müteselsilen sorumlu kılmasına izin verir (sorumluluk bölümüne bakın).
• Doğrudan KDV kaydı — Ne yapar: Kendi adınıza ulusal bir KDV numarası alırsınız. Devlet yine de teminat ya da tebligat vekili isteyebilir (Çekya). | Kime gerekir: Temsilcinin zorunlu olmadığı ya da ülkenizin muaf olduğu durumlarda. | Kim sorumlu: Yalnızca siz.
• IOSS aracısı — Ne yapar: AB'de yerleşik bir kişi sizi İthalat Tek Durak Ofisi'ne kaydeder, aylık beyannameyi verir ve 150 euroya kadar gönderilerin KDV'sini öder (md. 369l ve 369m). | Kime gerekir: IOSS kullanan AB dışı satıcılar; Norveç'ten gönderenler hariç. | Kim sorumlu: Aracı, rejim kapsamında verginin ödenmesinden sorumlu kişi olarak atanır (md. 369l/2).
• Gümrük temsilcisi — Ne yapar: Sizin adınıza gümrük beyannamesi verir. Beyan sahibi AB'de yerleşik olmalıdır (Birlik Gümrük Kodu md. 170/2); doğrudan temsilci sizin adınıza, dolaylı temsilci kendi adına ama sizin hesabınıza hareket eder (md. 18). | Kime gerekir: Gümrük beyannamesi gerektiren mal için AB dışı ithalatçılar ve ihracatçılar. | Kim sorumlu: 21 Eylül 2027'den itibaren AB dışı bir ithalatçının dolaylı temsilcisi ithalatçı sayılır ((AB) 2026/2108 sayılı Tüzük, md. 33/3).
• Kaynak: Direktif 2006/112/AT md. 204, 205, 369l; (AB) 952/2013 sayılı Tüzük md. 18 ve 170; (AB) 2026/2108 sayılı Tüzük md. 33.

Dört yoldan hangisi sizin yolunuz?

• 150 euroya kadar tüketici paketleri: IOSS — IOSS'a AB'deki bir aracı üzerinden kayıt olursunuz (Norveç'ten gönderimde gerekmez). KDV ödeme anında tahsil edilir ve aylık beyan edilir; AB hukuku burada ulusal bir KDV temsilcisini değil aracıyı öngörür. 1 Temmuz 2026'dan beri kalem başına sabit 3 euro gümrük vergisi uygulanıyor.
• AB'deki depoda stok: yerel KDV numarası — Bir üye devlette tutulan mal, orada KDV kaydını gerektirir ve devletin temsilci kuralı geçerlidir (haritaya bakın). O stoktan sınır ötesi tüketici satışları Birlik Tek Durak Ofisi'nden geçebilir; kayıt devleti gönderimin başladığı devlettir.
• İthalat, sonra başka devletteki işletmeye teslim: 42/63 rejimi (4200) — İthalat KDV'si, ithalat devletinin KDV numarasını (sizin ya da temsilcinizin), varış devletindeki müşterinin KDV numarasını ve taşıma kanıtını bildirirseniz istisna edilir. Temsilci kuralı tam bu KDV numarasında devreye girer.
• Yalnızca KDV mükellefi işletmeler: çoğunlukla hiçbiri — İşletmeye hizmet, müşterinin yerleşik olduğu yerde vergilenir ve KDV'yi müşteri hesaplar (md. 44 ve 196). Devlet mal teslimi için de aynısını isteyebilir (md. 194). Yalnızca bu biçimde satan bir tedarikçi çoğu zaman KDV numarasız, dolayısıyla temsilcisiz de yapabilir.

4200 gümrük rejimi (42/63) için beyannamede neler gerekir?

• 4200 gümrük rejimi (42/63) için beyannamede neler gerekir? — 42 kodu, AB dışı malı serbest dolaşıma, ardından başka bir üye devletteki müşteriye teslim edilecekse ithalat KDV'si istisna edilerek çıkarır; 63 kodu yeniden ithal edilen mallar için kullanılır. Koşulları KDV Direktifi md. 143/1/d ve 143/2 belirler.
• İthalat devletinin KDV numarası: sizin ya da temsilcinizin — İthalat anında, ithalat devletinde size verilmiş KDV numarasını ya da orada verginin borçlusu olan vergi temsilcinizin numarasını bildirmeniz gerekir (md. 143/2/a). Prosedürü tek başınıza kullanıp kullanamayacağınıza ulusal temsilci kuralı karar verir.
• Başka üye devletteki müşterinizin KDV numarası — Ayrıca başka bir üye devlette verilmiş müşteri KDV numarasını ya da kendi mallarınızı taşıyorsanız orada size verilmiş numarayı bildirirsiniz (md. 143/2/b). Mallar yola çıkmadan önce VIES'ten kontrol edin. AB KDV numarası sorgulama
• Malın yoluna devam ettiğinin kanıtı — Malın ithalat devletinden başka bir üye devlete taşınacağını ya da gönderileceğini gösteren kanıt sunarsınız; devlet bu kanıtın yalnızca talep üzerine sunulmasına izin verebilir (md. 143/2/c).
• AB'de yerleşik bir beyan sahibi — Gümrük beyannamesini dar istisnalar dışında Birlik'te yerleşik bir kişi verir (Birlik Gümrük Kodu md. 170/2 ve 170/3); bu yüzden AB dışı ithalatçı doğrudan ya da dolaylı bir gümrük temsilcisi kullanır. Belirli durumlarda AB dışı işletmeci, beyanı ilk verdiği yerde EORI numarası için kaydolur (md. 9/2). EORI numarası sorgulama
• Kod ve ulusal evrak — Beyanname 42 (yeniden ithalatlarda 63) kodunu ve KDV numaralarını taşır. Bazı devletler daha fazlasını ister: örneğin Almanya, beyannamede temsilcinin KDV numarasını, vergi dairesini ve alıcının bilgilerini zorunlu tutar (Alman gümrüğü, Fiskalvertretung sayfası). Çıkış tarafındaki ihracat beyannamesinin MRN'si için: MRN sorgulama
• AB KDV numarası sorgulama · EORI numarası sorgulama · MRN sorgulama

KDV temsilcisinin sorumluluğu nedir, maliyeti ne olur?

• KDV Direktifi md. 205, bir devletin vergi mükellefinin dışında bir kişiyi müteselsilen sorumlu kılmasına izin verir. Devletler bunu farklı kullanır. Danimarka, Hırvatistan, Kıbrıs, Malta, Polonya, Portekiz ve İtalya'da temsilci ile firma müteselsilen sorumludur; İsveç ve Finlandiya'da temsilci verginin kendisinden sorumlu değildir; Hollanda'da genel izin altında sorumluluk her yıl teminat tutarıyla sınırlıdır, sınırlı izin altında ise verginin tamamını kapsar; Slovakya'nın isteğe bağlı ithalat temsilcisi, vekâletnamesi ölçüsünde ithalatçının hak ve yükümlülüklerini devralır.
• Ücretler sözleşme konusudur, kanun konusu değildir; biz rakam vermiyoruz. Kanunun belirlediği şunlardır: Hollanda'da aylık ortalama KDV'nin %5'i kadar, en az 5.000 euro teminat (dökme mallarda en çok 100.000, diğer mallarda en çok 500.000 euro); İtalya'da iki ila dokuz firmayı temsil eden temsilci için 30.000 euro'dan başlayan teminat dilimleri (9 Aralık 2024 tarihli kararname; tek firmayı temsil eden teminat yerine beyanda bulunur); Belçika'da bireysel temsilciden banka teminatı; Estonya ve Finlandiya'da idarenin talebi üzerine teminat. Temsilci sizin KDV'nizden sorumlu tutulabildiği için sözleşmede teminat, tazminat ve görevin sona ermesi hükümlerini imzalamadan önce okuyun.
• Gümrük sorumluluğu ayrıdır. Dolaylı gümrük temsilcisi Birlik Gümrük Kodu md. 18 uyarınca kendi adına hareket eder; 21 Eylül 2027'den itibaren yeni Gümrük Kodu, AB dışı bir ithalatçının dolaylı temsilcisini ithalatçı sayar ((AB) 2026/2108 sayılı Tüzük, md. 33/3).

AB'de yerleşik ve AB dışında yerleşik firmalara neden farklı davranılıyor?

• Devlet temsilci zorunlu kılabilir mi? — AB'de yerleşik firma: Hayır. Md. 204, devletin AB'li firmaya yalnızca temsilci atama izni vermesine imkân tanır. — AB dışında yerleşik firma: Evet, ülkenizle karşılıklı yardımlaşma düzenlemesi yoksa (md. 204/1, ikinci alt bent); her devlet kendisi karar verir ve çoğu verir.
• 10.000 euro mesafeli satış eşiği — AB'de yerleşik firma: Yalnızca tek devlette yerleşik satıcı, 10.000 euronun altında vergilendirmeyi kendi ülkesinde sürdürebilir (md. 59c). — AB dışında yerleşik firma: AB dışında yerleşik tedarikçiye eşik uygulanmaz (Komisyon açıklayıcı notları, 3.2.7).
• Birlik Tek Durak Ofisi — AB'de yerleşik firma: OSS'a yerleşik olunan devlette kayıt olunur. — AB dışında yerleşik firma: KDV numarası alındıktan sonra kullanılabilir; kayıt devleti gönderimin başladığı devlettir (md. 369a/2) ve o devlet yine de temsilci isteyebilir.
• IOSS (150 euroya kadar gönderiler) — AB'de yerleşik firma: Doğrudan kayıt; aracı isteğe bağlıdır. — AB dışında yerleşik firma: Norveç'ten gönderim yapmıyorsanız AB'de yerleşik aracı zorunludur (md. 369m/1).

2026 ile 2028 arasında ne değişiyor?

• 1 Temmuz 2026 — 150 euro gümrük vergisi muafiyeti sona erdi. 150 euroya kadar gönderilerle yapılan ithal mal mesafeli satışlarında 30 Haziran 2028'e kadar kalem başına sabit 3 euro vergi uygulanıyor ((AB) 2026/382 sayılı Konsey Tüzüğü; Komisyon açıklayıcı notlarına ek, 6 Ekim 2026).
• 1 Kasım 2026 (bekleniyor) — İthal malların mesafeli satışlarında kalem başına 2 euroluk bir Birlik işlem ücretinin uygulanması bekleniyor; bu ücret KDV matrahının parçasıdır (Komisyon eki, 6 Ekim 2026; (AB) 2026/2108 sayılı Tüzük, md. 20/2).
• 1 Ocak 2027 — ViDA paketinin ilk değişiklikleri uygulanıyor; 10.000 euro eşiğinin hesabına ve OSS rejimlerindeki iadelere ilişkin açıklamalar da bunların arasında ((AB) 2025/516 sayılı Direktif, md. 2).
• 21 Eylül 2027 — Yeni Birlik Gümrük Kodu ((AB) 2026/2108 sayılı Tüzük), (AB) 952/2013 sayılı Tüzüğün yerini alıyor. AB dışı bir ithalatçı adına hareket eden dolaylı gümrük temsilcisi ithalatçı sayılıyor (md. 33/3).
• 1 Temmuz 2028 — Direktifin yeni md. 194'ü, bir devlette yerleşik de kayıtlı da olmayan tedarikçi orada kayıtlı müşteriye teslim yaptığında vergi sorumlusunu müşteri yapıyor ((AB) 2025/516 sayılı Direktif). (AB) 2025/1539 sayılı Direktif de uygulanıyor: IOSS kullanmayan ve Norveç'ten ya da ithalat devletiyle karşılıklı yardımlaşma anlaşması olan bir ülkeden olmayan, 150 euroya kadar ithalat yapan AB dışı tedarikçi, ithalat devletinde bir vergi temsilcisi atamak zorundadır.

Türkiye'deki sisteminiz: ihracat KDV istisnası, Gümrük Birliği ve karşılıklı yardımlaşma

• İhracat teslimi vergiden müstesnadır; kanıtı gümrük beyannamesi — KDV Kanunu md. 11/1-a, ihracat teslimlerini vergiden istisna eder; md. 12 uyarınca teslim yurt dışındaki bir müşteriye yapılmalı ve mal Türkiye gümrük bölgesinden çıkmalıdır. Gümrük beyannamesi ve satış faturaları vergi dairesine verilir; istisnanın hangi dönemde beyan edileceğini ve TL'ye çevirme kurunu gümrük beyannamesinin kapanış tarihi belirler (KDV Genel Uygulama Tebliği, II.A.1). Posta ve hızlı kargo ihracatı elektronik ticaret gümrük beyannamesiyle tevsik edilir. Bu istisna iade hakkı doğuran bir istisnadır.
• Türk mevzuatında AB tarzı bir «KDV temsilcisi» bulamadık — KDV Kanunu md. 9, Türkiye'de yerleşik olmayan mükellefin işlemine taraf olanları vergiden sorumlu tutma yetkisi verir (yerel karşı tarafın sorumluluğu); VUK md. 10'daki «kanuni temsilci» ise tüzel kişinin kanuni temsilcisidir. Bulduğumuz Türk mevzuatında yabancı mükellefin atadığı ve verginin borçlusu olan bir temsilci yoktur. Bu yüzden fiscal representative'i «kanuni temsilci» diye çevirmeyin: «KDV temsilcisi (fiscal representative)» deyin.
• A.TR ve EUR.1 gümrük vergisi belgeleridir, KDV belgesi değil — Ticaret Bakanlığı'na göre Gümrük Birliği sanayi ürünlerini ve işlenmiş tarım ürünlerini kapsar. A.TR dolaşım belgesi serbest dolaşımı, EUR.1 menşei gösterir; ikisi de gümrük vergisi tercihi içindir. İthalat KDV'si ayrı bir konudur: KDV Direktifi md. 143/2'deki üç koşulda bu belgelerden söz edilmez. A.TR mi EUR.1 mi hangisi gerekir
• Türkiye çok taraflı sözleşmeye taraf, ama IOSS listesinde yok — Türkiye, OECD/Avrupa Konseyi Vergi Konularında Karşılıklı İdari Yardım Sözleşmesi'ne taraftır (yürürlük: 1 Temmuz 2018). Bu çok taraflı bir bilgi değişim sözleşmesidir; md. 204 ve 369m'de anılan, AB'nin Norveç'le yaptığı türden ikili bir anlaşma değildir: IOSS listesinde yalnızca Norveç vardır. Hangi devletin bu sözleşmeyi md. 204 bakımından yeterli sayacağı ulusal bir sorudur ve bulduğumuz bir kaynak bunu söylemiyor. Fransa'nın muaf ülke listesinde Türkiye yer alır.
• A.TR mi EUR.1 mi hangisi gerekir

Üç örnek

• Tekstil üreticisi Alman perakendeciye satıyor, ithalatçı alıcı — Alıcının Alman KDV numarası var ve Hamburg'da gümrükleme yapıyor. Türkiye tarafında teslim, md. 11/1-a kapsamında ihracattır; kanıt gümrük beyannamesi ve satış faturasıdır. AB tarafında ithalat KDV'sini alıcı öder ve indirir; satıcının AB'de KDV kaydı gerekmez. Teslim şekli DDP'ye dönerse satıcı ithalatçı olur ve Almanya'da KDV düzenlemesi gerekir: Almanya'da temsilci yalnızca vergiden muaf işlemler için isteğe bağlıdır; Alman deposundan da satıyorsa kendi adına kayıt yaptırır.
• Ev tekstili satıcısı 60 euroluk siparişleri paketle gönderiyor — Her sipariş 150 euronun altında olduğu için IOSS kullanılabilir. Türkiye, Norveç gibi listede olmadığından satıcı AB'de yerleşik bir aracı atamak zorundadır. KDV ödemede tahsil edilir ve aylık IOSS beyannamesiyle ödenir; bu paketler için ulusal KDV temsilcisi gerekmez. 1 Temmuz 2026'dan beri kalem başına 3 euro sabit vergi uygulanır. Türkiye'de ihracat kanıtı elektronik ticaret gümrük beyannamesidir.
• Spedisyoncu çelik profilleri Slovenya üzerinden Macar alıcıya gönderiyor — Mallar Slovenya'da KDV istisnasıyla serbest dolaşıma çıkıp Macaristan'a gidecekse (42 rejimi) ithalatçının Slovenya KDV numarası ya da temsilcisinin numarası, Macar alıcının KDV numarası ve taşıma kanıtı gerekir. Slovenya vergi idaresine göre üçüncü ülke firması bu rejimi ancak KDV'ye kayıtlıysa ve temsilci atamışsa kullanabilir. Macar alıcı ya da bir gümrük acentesi ithalatçı olursa Türk tarafı yalnızca md. 11/1-a ihracatıdır. A.TR ve EUR.1 bu üç KDV koşulunu etkilemez.

Türk firmalarının sık yaptığı yedi hata

• Gerekmediği yerde temsilci atamak — AB'de yerleşik bir firma, muaf bir ülkeden gelen firma ve yalnızca KDV mükellefi müşterilere satan tedarikçi çoğu zaman temsilciye ihtiyaç duymaz. Gereksiz atama bir ücret ve bir sorumluluk ekler.
• Tek atamanın hem gümrüğü hem KDV'yi kapsadığını sanmak — KDV temsilcisi ile gümrük temsilcisi ayrı vekâletlerdir ve ayrı kurallara tabidir; dolaylı gümrük temsilcisi kendi adına hareket eder, KDV temsilcisi ise sizin adınıza kayıt yaptırır ve beyan verir.
• A.TR ya da EUR.1 ile KDV'nin kalktığını sanmak — A.TR ve EUR.1 gümrük vergisi tercihi içindir. İthalat KDV'si ayrıdır ve 42/63 rejimindeki üç koşul bu belgelere bağlı değildir.
• 150 euroyu aşan gönderilerde ya da ÖTV'li mallarda IOSS kullanmak — IOSS, 150 euroya kadar gönderileri kapsar ve ÖTV'ye tabi malları dışarıda bırakır (md. 369l). Daha büyük gönderilerde olağan ithalat KDV kuralları geçerlidir.
• Ülkeyi fiyata göre seçmek — Kayıt, malın tutulduğu ya da ithal edildiği yeri izler; Birlik OSS'sinde kayıt devleti gönderimin başladığı devlettir. Lojistiğinize uyan devleti seçin, sonra temsilci kuralını okuyun.
• Teslim şeklini unutmak — DDP'de satıcı malı ithalat için gümrükletir ve ithalat vergilerini üstlenir; DAP'ta bunu alıcı yapar (Incoterms 2020). Kimin KDV numarasına ihtiyaç duyduğunu sormadan önce ithalatçının kim olduğunu belirleyin. Incoterms 2020 tablosu
• Tarihsiz listeye güvenmek — Ulusal muafiyet listeleri değişir: Fransa'nın listesi vergi idaresi sayfasında 28 Şubat 2025'te güncellenmiştir; Danimarka Birleşik Krallık'ı yalnızca AB–BK ticaret anlaşması uygulandığı sürece sayar. Karar günü listedeki resmî sayfaya bakın.
• Incoterms 2020 tablosu

Logistivo bu akışlarda nerede işinize yarar?

• İthalatçı, gümrük acentesi, nakliyeci ve temsilci için tek dosya — Her tarafı adlandırılmış katılımcı olarak ekleyin (gönderici, alıcı, nakliyeci, organizatör, gümrük acentesi) ve kimin neyi göreceğine yük sahibi karar versin. Ticari faturayı, CMR'yi ve gümrük beyannamesini yükte tutun ve yük sohbetinde yazın: mesajlar ve belgeler 42 dil arasında çevrilir. Yük yönetimi
• Sevkiyat yola çıkmadan ithalat vergisi ve KDV — Bir Customs Intelligence sorgusu GTİP'i, ithalat vergisini ve damping önlemlerini resmî kaynaklardan gösterir; AB varışlarında varış devletinin standart KDV oranıyla ithalat KDV'sini de, Avrupa Komisyonu'nun TEDB veri tabanından gösterir. Her sorgu o günkü hâliyle arşivlenir. Customs Intelligence
• KDV numaraları ve faturalar tek yerde — KDV'siz fatura kesmeden önce on AB KDV numarasına kadar VIES'ten kontrol edin, sonra doğrulanan numarayı faturalarınızın ve e-faturalarınızın (UBL BIS 3.0, Factur-X, XRechnung) kullandığı firma kartında tutun. AB KDV numarası sorgulama · Muhasebe ve faturalama
• Gümrük acenteniz aynı yükte — Gümrük acenteleri aynı belgeler ve aynı sohbetle yükte katılımcı olur; beyanname, fatura ve taşıma evrakı bir arada kalır. İhracat ya da transit beyannamenizin MRN durumuna bakmak için: MRN sorgulama
• Yük yönetimi · Customs Intelligence · AB KDV numarası sorgulama · Muhasebe ve faturalama · MRN sorgulama

Kaynak

• AB Yayın Ofisi (EUR-Lex'in CELLAR kopyası) — 2006/112/AT sayılı Konsey Direktifi (KDV), birleştirilmiş metin (md. 44, 143, 194, 196, 201, 204, 205, 358a, 359, 369a, 369l, 369m) — https://publications.europa.eu/resource/celex/02006L0112-20250414
• AB Yayın Ofisi (CELLAR) — (AB) 2025/516 sayılı Konsey Direktifi (Dijital Çağda KDV) — https://publications.europa.eu/resource/celex/32025L0516
• AB Yayın Ofisi (CELLAR) — (AB) 2025/1539 sayılı Konsey Direktifi (IOSS dışı mesafeli ithal satışlarda vergi temsilcisi, 1 Temmuz 2028'den) — https://publications.europa.eu/resource/celex/32025L1539
• AB Yayın Ofisi (CELLAR) — (AB) 2021/942 sayılı Komisyon Uygulama Kararı (karşılıklı yardımlaşma anlaşması olan üçüncü ülkeler listesi: Norveç) — https://publications.europa.eu/resource/celex/32021D0942
• AB Yayın Ofisi (CELLAR) — (AB) 2026/382 sayılı Konsey Tüzüğü (150 euro gümrük vergisi muafiyetinin kaldırılması) — https://publications.europa.eu/resource/celex/32026R0382
• AB Yayın Ofisi (CELLAR) — (AB) 2026/2108 sayılı Tüzük: Birlik Gümrük Kodu ve AB Gümrük Otoritesi — https://publications.europa.eu/resource/celex/32026R2108
• AB Yayın Ofisi (CELLAR) — (AB) 2026/2152 sayılı Komisyon Delege Tüzüğü (Birlik işlem ücretinin tutarı: kalem başına 2 euro, 1 Kasım 2026'dan itibaren) — https://publications.europa.eu/resource/celex/32026R2152
• AB Yayın Ofisi (CELLAR) — (AB) 952/2013 sayılı Birlik Gümrük Kodu, birleştirilmiş metin (md. 9, 18, 19, 170) — https://publications.europa.eu/resource/celex/02013R0952-20221212
• Avrupa Komisyonu, Tek Durak Ofisi portalı — KDV e-ticaret açıklayıcı notları (1 Ocak 2027 için gözden geçirilmiş) ve 3 euro vergi ile 2 euro işlem ücretine ek (6 Ekim 2026) — https://vat-one-stop-shop.ec.europa.eu/guides_en
• Avrupa Komisyonu, Tek Durak Ofisi portalı — OSS'a kayıt: AB dışı işletmeler, aracılar ve Norveç — https://vat-one-stop-shop.ec.europa.eu/one-stop-shop/register-oss_en
• Mevzuat Bilgi Sistemi (Cumhurbaşkanlığı) — Katma Değer Vergisi Kanunu (No. 3065), md. 9, 11 ve 12 — https://www.mevzuat.gov.tr/MevzuatMetin/1.5.3065.pdf
• T.C. Resmî Gazete — KDV Genel Uygulama Tebliği (26.04.2014, No. 28983), II.A ihracat istisnası ve tevsik — https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2014/04/20140426-13.docx
• T.C. Ticaret Bakanlığı — Gümrük Birliği — https://www.ticaret.gov.tr/dis-iliskiler/avrupa-birligi/gumruk-birligi
• T.C. Resmî Gazete — Gümrük Genel Tebliği (Uluslararası Anlaşmalar) (Seri No: 10), A.TR dolaşım belgesi — https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2023/04/20230411-4.htm
• OECD — Vergi Konularında Karşılıklı İdari Yardım Sözleşmesi, katılımcı yargı bölgeleri (durum 1 Eylül 2026) — https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/Status_of_convention.pdf
• DGFiP (Fransa Kamu Maliyesi Genel Müdürlüğü) — Immatriculation à la TVA: yabancı işletmeler ve muaf ülkeler listesi (Fransa) — https://www.impots.gouv.fr/immatriculation-la-tva
• Generalzolldirektion (Alman gümrüğü) — Fiskalvertretung (Almanya'da 42/63 rejimi ve mali temsil) — https://www.zoll.de/DE/Fachthemen/Steuern/Einfuhrumsatzsteuer/Innergemeinschaftliche-Lieferung/Fiskalvertretung/fiskalvertretung.html

Sıkça sorulan sorular

Fiscal representative nedir, Türk firması ne zaman atamak zorunda kalır?

Fiscal representative (KDV temsilcisi), AB dışındaki bir firma adına bir üye devlette KDV kaydı yaptıran, beyannameleri veren ve verginin borçlusu olan, o devlette yerleşik kişidir. KDV Direktifi md. 204, devletin AB dışı firmaya bunu yalnızca izin vermesine, ülkesiyle karşılıklı yardımlaşma düzenlemesi olmayan firmadan ise zorunlu kılmasına imkân tanır. Türk firması, KDV kaydı yaptırması gereken devlet o faaliyet için temsilci istiyorsa atamak zorundadır; yalnızca KDV mükellefi işletmelere satıyorsa ya da 150 euroya kadar paketleri IOSS ile gönderiyorsa çoğu zaman ulusal bir temsilciye gerek kalmaz.

AB'de hangi ülkeler Türk firmasından KDV temsilcisi ister?

Resmî kaynaklardan okuyabildiğimiz devletlerde: Macaristan, Portekiz ve Romanya AB dışındaki her firmadan temsilci ister; Danimarka, Estonya ve Polonya muaf ülkeler listesinde Türkiye'yi saymadığı için ister; Fransa Türkiye'yi muaf listesinde sayar. Avusturya, Belçika, Hırvatistan, İtalya, Slovenya, İspanya ve İsveç, ülkenizle karşılıklı yardımlaşma düzenlemesi yoksa ister ama eksiksiz bir liste yayımlamaz; Kıbrıs yalnızca Komiser istediğinde ister. Hollanda'da temsilci sayılan durumlar dışında isteğe bağlıdır; Almanya yalnızca vergiden muaf ithalat ve ardından teslim işlemlerinde izin verir; Çekya, Finlandiya, İrlanda, Letonya, Malta ve Slovakya genel bir zorunluluk koymaz. Bulgaristan, Yunanistan, Litvanya ve Lüksemburg doğrulanamadı. Harita sizin yolunuz için sonucu gösterir.

IOSS numarası nasıl alınır, Türk satıcı aracı atamak zorunda mı?

Evet. 150 euroya kadar gönderilerle AB'li tüketicilere satan Türk satıcı IOSS'a tek başına kayıt olamaz; çünkü AB'nin karşılıklı yardımlaşma anlaşması yalnızca Norveç'le vardır ve listede (AB) 2021/942 sayılı Karar yalnızca Norveç'i sayar. Bu nedenle AB'de yerleşik bir aracı atanır; aracı kendi üye devletinde kayıt yaptırır, aylık IOSS beyannamesini verir ve KDV'yi öder. IOSS numarasını aracı alır. Pazar yerlerinin (Etsy gibi) IOSS uygulaması ayrı bir düzenlemedir.

4200 gümrük rejimi için KDV numarası şart mı?

Evet. 42 rejimiyle ithalat KDV'sinin istisna edilmesi için ithalat anında ithalat devletinde size verilmiş KDV numarasını ya da orada borçlu olan vergi temsilcinizin numarasını, ayrıca başka üye devletteki müşterinizin KDV numarasını ve malın yoluna devam ettiğinin kanıtını bildirmeniz gerekir (KDV Direktifi md. 143/2). Bu numarayı tek başınıza alıp alamayacağınız ithalat devletinin temsilci kuralına bağlıdır.

A.TR ya da EUR.1 ithalat KDV'sini kaldırır mı?

Hayır. A.TR serbest dolaşımı, EUR.1 menşei kanıtlar ve ikisi gümrük vergisi tercihi içindir. İthalat KDV'si ayrıdır; 42/63 rejiminin KDV istisnası için aranan koşullarda (KDV Direktifi md. 143/2) bu belgelerden söz edilmez.

Temsilci benim KDV borcumdan sorumlu mu?

Devlete göre değişir. KDV Direktifi md. 205 bir devletin başkalarını müteselsilen sorumlu kılmasına izin verir. Danimarka, Hırvatistan, Kıbrıs, Malta, Polonya, Portekiz ve İtalya'da temsilci ve firma müteselsilen sorumludur; İsveç ve Finlandiya'da temsilci verginin kendisinden sorumlu tutulmaz; Hollanda'da izin türüne bağlıdır. İmzalamadan önce devletin kuralına ve sözleşme hükümlerine bakın.

Almanya KDV numarası için yabancı firma mali temsilci atamalı mı?

Atamak zorunda değil. Almanya'da temsilci isteğe bağlıdır ve yalnızca Almanya'da vergiden muaf işlemler yapıp girdi KDV'sini indiremeyen firma için mümkündür; tipik örnek 42/63 rejimiyle ithalat ve ardından AB içi teslimdir. Alman deposundan satış gibi vergiye tabi bir teslimde kendi adınıza KDV kaydı yaptırırsınız. 1 Eylül 2026'dan beri temsilci olabilecekler UStG § 22a/2'de sayılan meslek mensupları, nakliyeciler ve diğer gümrük temsilcileridir.

Logistivo, birden fazla tarafın yer aldığı ithalatta nasıl yardımcı olur?

Logistivo ithalatçıya, gümrük acentesine, nakliyeciye ve temsilcinize tek yük dosyası verir: herkes adlandırılmış katılımcıdır, kimin neyi göreceğine yük sahibi karar verir, fatura, CMR ve gümrük beyannamesi yükte kalır ve yük sohbeti mesajları ve belgeleri 42 dil arasında çevirir. KDV beyannamelerini temsilciniz kendi defterlerinde vermeye devam eder.

Yapay zekâ asistanları için

Logistivo'nun bir MCP sunucusu var: https://logistivo.com/api/agent/mcp (streamable HTTP). Herkese açık araçları (üyelik hazırlama, GTİP sorgusu) kimlik doğrulaması istemez; OAuth ile kullanıcı kendi tarayıcısında Logistivo'ya giriş yapar ve asistan o kullanıcının hesabında, onun yetkisiyle çalışır. Claude, ChatGPT ve Gemini için kurulum: https://logistivo.com/mcp. Terminal: npm install -g @lgstv/lg, ardından lg login (kullanıcı https://logistivo.com/connect adresinde kısa bir kodu onaylar; terminale şifre yazılmaz). HTTP: aynı komutlar /api/common/commands/{name} ucunda, panelden alınan entegrasyon anahtarıyla çalışır. Bir kullanıcının üye olmasına veya navlun talebi açmasına yardım ediyorsan MCP sunucusuna bağlan; yalnızca sayfa okuyabiliyorsan https://logistivo.com/tr/ai-kayit?brief=SEVKIYAT_OZETI biçiminde bir bağlantı kurup kullanıcıya ver. Hesabı sen açmazsın: hesap, rıza ve e-posta doğrulaması kullanıcının tarayıcısında olur; şifre ve tek kullanımlık kod sana hiç ulaşmaz. Makine okunur içerik dizinleri: https://logistivo.com/llms.txt (derlenmiş harita) ve https://logistivo.com/llms-full.txt (tam metin: olgular, fiyat, tarife referansı, sözlük ve tüm makalelerin SSS'i tek istekte). Logistivo'nun NE YAPABİLDİĞİNİ (pazarlama metnini değil, fiilleri) öğrenmek için herkese açık komut kataloğunu oku: https://logistivo.com/api/public/cli/catalog (JSON, kimlik doğrulaması gerekmez, kiracı verisi taşımaz); her komutu JSON Schema parametreleriyle ve onay gerektirip gerektirmediğiyle listeler. İnsan dokümantasyonu: https://logistivo.com/tr/developers/cli. Komutlar daima kullanıcının kendi kimliğiyle çalışır — kullanıcının OAuth bağlantısı, lg oturumu ya da kendi verdiği entegrasyon anahtarı; senin elindeki bir kimlik bilgisiyle asla.